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合并报表怎么做？

       当然不是简单的合并，这个一句话说不清楚，给你个模板吧，好好研究一下，但愿能帮到你：\x0d\\x0d\XX集团公司\x0d\二零XX年XXX月 \x0d\合并报表抵销分录的编制方法\x0d\一、内部权益性投资及其收益的抵销\x0d\（一）内部权益性投资的抵销\x0d\1、抵销分录\x0d\借：实收资本　　\x0d\　　　资本公积　　　　　\x0d\盈余公积　　　　　\x0d\未分配利润　 （以上四项应等于子公司所有者权益合计）\x0d\合并价差　　 （借或贷、差额）\x0d\贷：长期股权投资 （母公司长期投资账面值）\x0d\　　 少数股东权益 （子公司所有者权益合计×少数股权％）\x0d\2、合并价差\x0d\（1）产生原因：由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支付给第三者的价款高于或低于发行该股份的发行价。\x0d\（2）合并价差的计算\x0d\合并价差＝母公司内部权益性投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例＝股权投资差额。\x0d\（3）报表列示：合并价差属于“长期股权投资”项目的调整项目，在合并报表中应单独列示于“长期股权投资”项下。\x0d\3、少数股东权益\x0d\　（1）含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。\x0d\　（2）少数股东权益的计算\x0d\少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（1－母公司在子公司持股比例）\x0d\　（3）报表列示：在“负债”类项目与“所有者权益”类之间单列一类反映。\x0d\例1母公司拥有子公司80%的股份，年末母公司“长期股权投资—对子公司投资”帐面值为28000元，子公司所有者权益项目如下：实收资本 26000元、资本公积4000元、盈余公积2000元、未分配利润1000元。\x0d\借：实收资本 26000　　\x0d\　　　　资本公积　　　 4000\x0d\　　　　盈余公积　　 2000　　　\x0d\　　　　未分配利润　 1000　　　　　　\x0d\　　　　合并价差　　 1600　　　\x0d\贷：长期股权投资 28000\x0d\ 少数股东权益 6600 \x0d\（二）内部权益性投资收益的抵销\x0d\1、抵销原理 \x0d\（1）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并报表实质上是将子公司的本期净利润还原为收入、成本费用处理，那么必须将对母公司的投资收益予以抵销。\x0d\（2）因为采用权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长期股权投资及期初未分配利润（或其他所有者权益）帐上，应予抵销。\x0d\（3）由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的利润分配情况，而子公司的利润在母公司的投资收益及利润分配中已有所反映，因此子公司的利润分配各项目数额必须予以抵销。 \x0d\2、抵销分录及公式\x0d\∵子公司本期净利润＋子公司年初未分配利润＝子公司本期已分配利润＋子公司年末未分配利润\x0d\∴抵销分录：\x0d\借：投资收益　　　　　（子公司本年净利润×母公司投资％）\x0d\　　少数股东损益　　　（子公司本年净利润×（1－母％））\x0d\　　年初未分配利润　　（子公司年初未分配利润）\x0d\贷：提取盈余公积　 （子公司提取盈余公积数）\x0d\　　应付利润　　　 （子公司应付利润数）\x0d\　　未分配利润　　 （子公司尚未分配利润数）\x0d\说明：\x0d\（1）期初未分配利润、提取盈余公积、应付利润、未分配利润在子公司的利润分配表中找。\x0d\（2）“投资收益” \x0d\A、在子公司“投资收益－对××子公司”项目中找。\x0d\B、计算得出。\x0d\3、 盈余公积的调整\x0d\（1）原理\x0d\A、通过上述抵销分录，已将子公司本期计提的盈余公积全部冲销，但依据我国《公司法》有关规定，盈余公积由单个公司按本期实现的税后利润计提。\x0d\B、通过调整提取盈余公积的抵销分录后，合并资产负债表上的“盈余公积”项目反映母公司盈余公积帐面值和其在子公司提取盈余公积中所占的份额。\x0d\同时合并利润分配表中，“提取盈余公积”项目反映了母公司盈余公积帐面值和其在子公司提取盈余公积中所占的份额。\x0d\C、调整分录相当于将母公司一部分未分配利润转作盈余公积，而不是将子公司未分配利润转作盈余公积，因为子公司的未分配利润已全部被抵销了。\x0d\（2）调整分录\x0d\A、调整当期盈余公积\x0d\借：提取盈余公积\x0d\贷：盈余公积　　（子公司当年提取盈余公积数×母％）\x0d\B、调整以前年度盈余公积\x0d\借：年初未分配利润\x0d\贷：盈余公积 （到上年止子公司累计提取盈余公积数×母％）\x0d\（三）内部权益性投资和投资收益的抵销的综合举例\x0d\例2×1年母公司“长期股权投资－对A子公司投资“期初帐面值为45000元，占A公司80%的股份，A公司期初帐面值如下：实收资本35000元、资本公积15000元，当年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。\x0d\×2年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。\x0d\×1年：\x0d\① 内部权益性投资的抵销\x0d\借：实收资本 35000\x0d\资本公积　　 15000　　　\x0d\盈余公积 1000　　　　　\x0d\未分配利润 7000　　　　　　　\x0d\合并价差　　 5000　　　\x0d\贷： 长期股权投资 51400\x0d\少数股东权益 11600\x0d\说明： \x0d\A、“长期股权投资”期末数＝45000＋（10000×80％）－（2000×80％）＝51400元。\x0d\B、“盈余公积”期末数＝1000元。 （子公司） \x0d\C、“未分配利润”期末数＝10000－1000－2000＝7000元。 \x0d\D、合并价差＝51400－（35000＋15000＋1000＋7000）×80%＝5000元。\x0d\E、少数股东权益＝（35000＋15000＋1000＋7000）×20%＝11600元。内部权益性投资的抵销 \x0d\②　内部权益性投资收益的抵销 \x0d\借：投资收益　　　　　8000\x0d\　　少数股东损益　　　2000\x0d\贷：提取盈余公积　 1000\x0d\应付利润　　　 2000\x0d\未分配利润　　 7000\x0d\③　调整提取盈余公积\x0d\借：提取盈余公积 800\x0d\贷：盈余公积 800\x0d\注意：子公司提取盈余公积数×母公司投资比例。\x0d\×2年\x0d\① 内部权益性投资的抵销\x0d\借：实收资本 35000\x0d\资本公积　　 15000\x0d\盈余公积 2000\x0d\未分配利润 14000\x0d\合并价差　　 5000\x0d\贷：长期股权投资 57800　　　　　　　　\x0d\少数股东权益 13200\x0d\说明：\x0d\ A、“长期股权投资”期末数＝51400＋（10000×80%）－（2000×80%）＝57800元。\x0d\B、“盈余公积”期末数＝1000＋1000＝2000元。（子公司）\x0d\C、“未分配利润”期末数＝7000＋（10000－2000－2000）＝14000元。\x0d\D、少数股东权益＝　11600＋10000×（1－80%）－（2000×20%）＝13200元。\x0d\E、合并价差＝（57800＋13200）－（35000＋15000＋2000＋14000）＝5000元。\x0d\②内部权益性投资收益的抵销\x0d\借：年初未分配利润 7000\x0d\投资收益　　　　　8000\x0d\少数股东损益　　　2000\x0d\贷：提取盈余公积　 1000\x0d\应付利润　　　 2000\x0d\未分配利润　　 14000\x0d\③ 调整提取盈余公积\x0d\借：提取盈余公积 800\x0d\贷：盈余公积 800\x0d\借：年初未分配利润 800\x0d\贷：盈余公积 800\x0d\特别注意：\x0d\A、 子公司提取盈余公积数×母公司投资比例。\x0d\B、 不要忘记调整以前年度盈余公积。\x0d\二、内部应收应付帐款及坏帐准备的抵销\x0d\（一）内部应收应付帐款的抵销\x0d\借：应付帐款\x0d\贷：应收帐款\x0d\说明：这笔业务在以后年度无须编制递延抵销分录。\x0d\（二）坏帐准备的抵销\x0d\借：坏帐准备 （期末内部应收帐款计提的坏帐准备余额）\x0d\贷：管理费用 （借或贷、差额）\x0d\年初未分配利润 （期初内部应收帐款计坏帐准备余额）\x0d\说明：本抵销分录公式适用于当年及以前年度坏帐准备的抵销。\x0d\例3某集团公司自1991年开始用备抵法核算坏帐，且1991-1994年间内部未发生坏帐，有关资料如下：\x0d\年份 内部应收账款年末余额 计提坏帐比例 \x0d\1991 10000 5‰\x0d\1992 15000 5‰\x0d\1993 10000 3‰\x0d\1994 12000 3‰\x0d\1991年：\x0d\借：坏帐准备 50\x0d\贷：管理费用 50 \x0d\1992年：\x0d\借：坏帐准备 75\x0d\贷：期初未分配利润 50\x0d\管理费用 25\x0d\说明：\x0d\①坏帐准备＝当年内部应收账款年末余额×当年计提比例＝15000×5‰＝75元\x0d\②年初未分配利润＝上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例＝10000×5‰＝50元\x0d\③管理费用为轧差数＝75－50＝25元。\x0d\1993年：\x0d\借：坏帐准备 30 \x0d\管理费用 45 \x0d\贷：期初未分配利润 75 \x0d\说明： \x0d\①坏帐准备＝当年内部应收账款年末余额×当年计提比例＝10000×3‰＝30元\x0d\②年初未分配利润＝上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例＝15000×5‰＝75元\x0d\管理费用为轧差数＝75－30＝45元\x0d\1994年\x0d\借：坏帐准备 36 \x0d\管理费用 6\x0d\贷：期初未分配利润 30\x0d\说明：\x0d\①坏帐准备＝当年内部应收账款年末余额×当年计提比例＝12000×3‰＝36元\x0d\②年初未分配利润＝上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例＝10000×3‰＝30元\x0d\③管理费用为轧差数＝36－30＝6元。\x0d\（三）其他债权债务的抵销 \x0d\1、内部应收票据与应付票据的抵销\x0d\借：应付票据 \x0d\贷：应收票据\x0d\2、内部预付账款与预收账款的抵销\x0d\借：预收账款 \x0d\贷：预付账款\x0d\3、内部应收股利与应付股利的抵销\x0d\借：应付股利 \x0d\贷：应收股利\x0d\4、内部其他应收款与其他应付款的抵销\x0d\借：其他应付款\x0d\贷：其他应收款\x0d\注意：以上1—4项抵销分录每年年末应根据各帐户余额编制，并非只编制发生当年。\x0d\5、内部销售的抵销\x0d\①内部购入当期全部实现销售\x0d\借：产品销售收入\x0d\贷：产品销售成本\x0d\②内部购入当期部分实现销售\x0d\借：产品销售收入\x0d\贷：产品销售成本\x0d\贷：存货 （内部销售形成期末存货×销售公司内部销售毛利率）\x0d\\x0d\③连续抵销\x0d\A 抵销上年度时，视同上年未形成销售部分当年全部实现销售。\x0d\借：期初未分配利润\x0d\贷：存货\x0d\B 抵销当年分录同上。\x0d\\x0d\附：合并工作底稿表格\x0d\ \x0d\合并财务报表通俗理解 给大家分享！ 不收藏 绝对吃大亏！\x0d\　　母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移，没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。\x0d\　　首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项\x0d\　　（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理\x0d\　　1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销\x0d\　　2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销\x0d\　　（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理\x0d\　　1、内部债权债务的抵销\x0d\　　应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；\x0d\　　持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款\x0d\　　2、内部利息收入与利息支出的抵销\x0d\　　（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理\x0d\　　1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销\x0d\　　2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销\x0d\　　（四）与上述业务相关的减值准备的抵销\x0d\　　因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销\x0d\　　下面分项目分析调整分录的编制\x0d\　　一、内部投资的抵销\x0d\　　（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销\x0d\　　1、对子公司的个别财务报表进行调整\x0d\　　 长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。\x0d\　　对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。\x0d\　　对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。\x0d\\x0d\调整步骤包括：\x0d\　　（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。\x0d\　　注意调整账面价值与公允价值的差额\x0d\　　（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额\x0d\　借：长期股权投资\x0d\　　 贷：投资收益\x0d\　　（3）收到现金股利\x0d\　借：投资收益\x0d\　　 贷：长期股权投资\x0d\　　（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动\x0d\　借（或贷）：长期股权投资\x0d\　　 贷（或借）：资本公积—其他资本公积\x0d\　　2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理\x0d\　　从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。\x0d\　　对于母公司而言，一方面反映为其他资产的减少（比如银行存款）一方面反映为长期股权投资的增加，简化的会计分录就是：\x0d\　借：长期股权投资\x0d\　　贷：银行存款\x0d\　　对于子公司而言，一方面增加资产、一方面作为实收资本，在存续期间还涉及股东权益的增减变动，简化的会计分录是：\x0d\　借：银行存款\x0d\　　贷：所有者权益（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）\x0d\　　因此,要抵销母、子公司有关长期股权投资这一事项的影响，只需要\x0d\　 借：子公司所有者权益\x0d\　　 贷：长期股权投资\x0d\　　这样处理，有两个问题：\x0d\　　（1）母公司对子公司的控股不一定是100%，假设拥有子公司80%的股权，即子公司所有者权益中20%部分不是属于母公司，上述这一会计分录肯定不平，补上 “少数股东权益”即可。分录变成：\x0d\　借：子公司所有者权益\x0d\　　 贷：母公司长期股权投资\x0d\　　 少数股东权益\x0d\　　（2）商誉的问题。在初始投资时，母公司的长期股权投资初始成本不一定与应享有的被投资单位可辨认净资产的公允价值份额一致，如果母公司长期股权投资初始成本大，前期处理是视同商誉，不作调整；如果母公司长期投资初始成本小，其差额作为营业外收入处理。\x0d\　　由于商誉掺和进来，上面的分录又不平了，贷方金额比借方金额会大，借方将初始确认的商誉添上即可。\x0d\　　分录就变成：\x0d\　借：子公司所有者权益\x0d\　　 商 誉\x0d\　　 贷：母公司长期股权投资\x0d\　　 少数股东权益\x0d\　　需要说明的是，注会考试教材中的商誉是按年底母公司长期股权投资经调整后的金额和它应享有的子公司经调整后所有者权益中所占份额挤出来的，实际上不用这么复杂，按初始投资时的商誉计算结果一样。\x0d\　　长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理\x0d\借：股本\x0d\　　 资本公积—年初\x0d\　　 —本年\x0d\　　 盈余公积—年初\x0d\　　 —本年\x0d\　　 未分配利润—年末\x0d\　　 商 誉\x0d\　　 贷：长期股权投资\x0d\　　　少数股东权益\x0d\　　 说明：所有者权益分年初、本年单列，是为了编制所有者权益变动表的需要，实际年初+本年数就是年末数。\x0d\　（二）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销\x0d\　　子公司持续经营过程中的利润按持股比例计算就形成母公司的投资收益。如果将母子公司作为一个整体来看，就没有所谓的投资收益，而应将子公司的营业收入、营业成本和期间费用视为母公司的营业收入、营业成本和期间费用来看。所以在编制合并会计报表时，应该将对子公司长期股权投资的投资收益予以抵销。\x0d\　　从子公司角度看，本年实现利润有三个去向：提取盈余公积、对所有者的分配、未分配利润，这三个部分也要予以抵销。\x0d\　　抵销分录为：\x0d\借：投资收益\x0d\　　贷：提取盈余公积\x0d\　　 对所有者的分配\x0d\　　 未分配利润\x0d\　　和前面所涉及的问题一样，利润中还有少数股东应享有的部分，借方加上“少数股东权益”；其次，为编制所有者权益变动表，未分配利润应该分解为“年末”、“年初”，也可以看做是对长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录的说明。\x0d\　　调整之后的分录变为：\x0d\　借：投资收益\x0d\　　 少数股东权益\x0d\　　 未分配利润—年初\x0d\ 贷：提取盈余公积\x0d\　　 对所有者的分配\x0d\　　　未分配利润—年末\x0d\　 其次,连续编制合并财务报表情况下，应怎样编制调整分录?\x0d\　　假如2007年某集团公司编制了涉及长期股权投资的合并财务报表，这一事件是连续的，2008年连续编制合并财务报表。2007年编制合并报表时根据调整分录把涉及项目的期末余额都进行了调整；2008年编制的合并财务报表是根据2008年母公司、子公司的单独财务报表编制的，它们的期初数并没有根据2007年编制合并报表时的调整数进行调整，也就是说我们得到的资料中2008年期初数和2007年期末数是不一致的，那么在编制报表前应该把它们调整一致。\x0d\　　怎么调呢？\x0d\　　很简单。把2007年的调整分录照抄下来，只是将涉及利润的部分替换为“未分配利润—年初”。这样调整后的期初、期末余额是一致的，再根据本年发生的事项做正常的调整分录即可。\x0d\　三、存货内部交易的抵销\x0d\　　 这里讨论的问题是买卖双方都将交易资产视为存货的情况。\x0d\　　 （一）当年购入的情况\x0d\　　例:母公司将成本为80万元的存货出售给子公司，价格100万元。母公司确认收入100万元、成本80万元，子公司确认存货100万元。但站在集团整体角度，集团内部企业之间的商品购销活动相当于企业内部的物资调拨活动，不应该确认收入、成本，也不能确认存货价值中虚增的20万元，虚增的20万元实质是“存货价值中包含的未实现内部损益”。\x0d\　　 抵销分录：\x0d\借：营业收入\x0d\　　 贷：营业成本\x0d\　　 存货\x0d\　　 有几个变化的情形：\x0d\　　 1.如果子公司将存货以110万元的价格将存货全部销售出去，有人可能认为，存货价值中包含的未实现内部损益已经通过销售行为实现了，应该不用编制抵销分录，实际情况如何呢？我们来分别看母、子公司的业务分录：\x0d\　　 对于母公司：\x0d\借：银行存款 100\x0d\　　 贷：营业收入 100\x0d\借：营业成本 80\x0d\　　贷：存货 80\x0d\　　对于子公司：\x0d\借：存货 100\x0d\　　贷：银行存款 100\x0d\借：银行存款 110\x0d\　　 贷：营业收入 110\x0d\借：营业成本 100\x0d\　　贷：存货 100\x0d\　　将上述分录汇总，我们可以看到营业收入为210万元、营业成本为180万元，虽然实现的利润仍然是30万元，但收入、成本与事实不符，多确认了100万元，应该编制的抵销分录：\x0d\借：营业收入 100\x0d\　　贷：营业成本 100\x0d\　　 2.如果当年购入的存货留一部分卖一部分呢？\x0d\　　首先假定全部出售：\x0d\借：营业收入\x0d\　　贷：营业成本\x0d\　　再对留存存货的虚增价值进

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       按照资产总额确定的财务报表层次的重要性水平=20000*0.5%=100万元按照利润总额确定的财务报表层次的重要性水平=1000*7%=70万元，注册会计师应该选用最小错报水平作为财务报表层次的重要性水平，即70万元。

       财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。我国财务报表的种类、格式、编报要求，均由统一的会计制度作出规定，要求企业定期编报。目前，国营工业企业在报告期末应分别编报资金平衡表、专用基金及专用拨款表，基建借款及专项借款表等资金报表，以及利润表、产品销售利润明细表等利润报表; 国营商业企业要报送资金平衡表、经营情况表及专用资金表等。

       财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

       会计报表应按期报送所有者、债权人、有关各方及当地财税机关、开户银行、主管部分。有限责任公司的会计报表应分磅给各投资单位。股份有限公司的会计报表还应在股东会议召开20日之前备置于公司办公处所，供股东查阅，公开发行股票的公司，应按财政部有关规定公告有关报表文件，月份报表应于月份终了后六天内报出;年度会计报表应在年度终了后四个月内报出。

       企业向外报送的年度会计报表，应当由企业行政***、财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制、做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表通常经注册会计师审定。

       报表披露时间规定:月度中期财务会计报告应当于月度终了后6天内(节假日顺延，下同)对外提供;季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供;半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内(相当于两个连续的月份)对外提供;年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。

       即年报披露时间是1~4月;半年报披露时间是7、8月;季报披露的时间是4月，10月。

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       财务分析报告范文

       §1 报告目录

       一、 利润分析

       （一）集团利润额增减变动分析

       1. 水平分析

       2. 结构分析

       （二）各生产分部利润分析

       1、 生产本部（含QY分厂）利润增减变动分析：

       2、 一季度AY分公司利润增减变动分析：

       二、收入分析

       （一）销售收入结构分析：

       （二）销售收入的销售数量与销售价格分析：

       （三）销售收入的赊销情况分析

       三、成本费用分析

       （一）产品销售成本分析

       （二）各项费用完成情况分析

       四、现金流量表分析

       （一）现金流量表增减变动分析

       （二）现金流量分析

       五、有关财务指标分析

       （一）获利能力分析

       （二）短期偿债能力分析

       （三）长期偿债能力分析

       六、存在问题及分析

       （一）销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率

       （二）借款增加，获利能力降低，偿债风险加大

       七、意见和改进措施

       §2重点关注

       现代企业竟争是管理的竟争。面对日益萎缩的利润空间，我们需要知道：居高不下的成本究竟是客观原因还是主观原因造成的？材料利用率能否控制？现销收入能否更多些？赊销收入资金回笼能否更快些？在目前产销两旺的形势下，企业资金能否良性循环？

       §3问题重点综述

       由于人民币销售价格的同比下落，销售成本又居高不下，销售毛利率下降，利润总额同比减少50.5万元；赊销收入同比增加，不良及风险应收款项比例加大；经营现金净流量不足以抵付经营各项支出；负债及应付款项、利息增加，贷款还本付息压力加重；但销售、生产还较正常，资产负债率稍高，也算正常，目前短期还债能力较强。

       2009年一季度财务分析

       一、利润分析：

       （一）集团利润额增减变动分析

       1、利润额增减变动水平分析

       ⑴净利润分析：

       一季度公司实现净利润105.36万元，比上年同期减少了55.16万元，减幅34%。净利润下降原因：一是由于实现利润总额比上年同期减少50.5万元，二是由于所得税税率增长，缴纳所得税同比增加4.65万元，其中利润总额减少是净利润下降的主要原因。

       ⑵利润总额分析：利润总额140.48万元，同比上年同期190.98万元减少50.5万元，下降26%。影响利润总额的是营业利润同比减少67.24万元，补贴收入增加17万元。

       ⑶营业利润分析：营业利润123.18万元，较上年190.42万元大幅减少，减幅35%。主要是产品销售利润和其他业务利润同比都大幅减少所致，分别减少46.53万元和20.71万元。

       ⑷产品销售利润分析：产品销售利润82.95万元同比129.48万元，下降36%。影响产品销售利润的有利因素是销售毛利同比增加162.12万元，增长率27%；不利因素是三项期间费用686.41万元，同比增加208.65万元，增长率43.67%。期间费用增长是导致产品销售利润下降的主要原因。

       由于今年一季度淡季不淡，销售收入同比增长53%，销售运费、工资、广告及相应的贷款利息、汇兑损失也比上年大幅增长。销售费用、管理费用、财务费用，同比增加额分别是108.31万元、8.32万元和92.19万元，其中销售费用和财务费用同比增长最快，分别增长98%和67%。

       ⑸产品销售毛利分析：一季度销售毛利769.36万元，销售毛利较上年增加162.12万元，增长率27%；销售毛利同比增加的原因是收入、成本两项相抵的结果。产品销售收入同比增加2600.20万元，增长53%；产品销售成本同比增加2438.07万元，增长57%。

       2、利润增减变动结构分析及评价

       从2009年一季度各项财务成果的构成来看，产品销售利润占营业收入的比重为1.11%；比上年同期2.66%下降了1.55%；本期营业利润占收入结构比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%；利润总额构成1.88%，同比3.92%下降了2.04%；净利润构成为1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

       从利润构成情况上看，盈利能力比上年同期都有下降，各项财务成果结构下降原因：

       ①产品销售利润结构下降，主要是产品销售成本和三项期间费用结构增长所致。目前降低产品销售成本，控制销售费用、管理费用和财务费用的增长是提高产品销售利润的根本所在。

       ②营业利润结构下降的原因除受产品销售利润影响以外，其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之一。

       ③本期因补贴收入为利润总额结构增加0.25%，是利润总额增加的有利因素，而营业外收入结构比重下降，营业外支出比重增加及所得税率结构上升都给利润总额结构增长带来不利影响。

       （二）各生产分部利润分析

       1、一季度生产本部（含QY分厂）利润增减变动分析：

       ⑴本部利润总额129.91万元，同比减少48.94万元，下降27.36%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润和其他业务利润同比减少44.77万元、20.89万元，补贴收入增加17万元，及营业外收入同比减少0.26万元增减相抵所致。

       ⑵本部产品销售利润72.58万元，较上年同期117.35万元减少44.77万元，减幅38.15%。其减少的原因是一季度销售收入的同比增加幅度抵消不了销售成本和期间费用的增加幅度，造成产品销售毛利空间缩小。其销售收入同比增加2312..68万元，增长55.97%；而销售成本、费用增加2357.44万元，成本、费用率增长达58.72%。其中：产品销售成本增加1603.44万元，增长70.52%；期间费用增加214.46万元，47.61%。

       2、一季度AY分公司利润增减变动分析：

       ⑴AY分公司利润总额10.56万元，同比减少1.56万元，下降12.91%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润减少1.75万元、其他业务利润同比增加0.19万元两项增减相抵所致。

       ⑵产品销售利润10.38万元，较上年同期12.13万元减少1.75万元，减幅14.48%。其减少的原因是：由于主要原材料价格较上年同期上涨，因此产品销售毛利并未因业务量增大而增加。销售收入同比增加287.52万元，增长38.95%；而销售成本增加295.09万元，增长42.23%；产品销售毛利较上年减少7.57万元，减幅19%；期间费用21.53万元，同比减少5.81万元，费用率下降21.25%。

       二、收入分析

       （一）销售收入结构分析：

       一季度集团完成销售收入7470.4万元。出口NSB、国内销售NSB及PEX材等收入与上年同期相比都有不同程度的增长，按销售区域划分：

       1.出口贸易创汇收入602.8万美元，同比增加258.8万美元，增长42.9%，折合人民币销售收入4340万元，完成年度计划的31%

       2.国内销售收入（包括QY分厂）2104.7万元，完成年度计划的19.9%，同比增加649.7万元，增长44.6%。

       3.AY分公司PEX材收入1025.7万元，与上期的738.20相比，增加287.5万元，增长了38.95%。

       （二）销售收入的销售数量与销售价格分析

       一季度集团销售收入中出口销售、国内销售、AY分公司在收入结构所占比重分别是 58.1%；28.2%；13.7%。其中以本部出口业务量最大，其对销售总额、成本总额的影响也最大。

       1、本部一季度因销售业务量增加影响，销售收入（人民币）较上年同期增加2312.67万元（含QY分厂），增长55.97%；

       2、尽管3月始上调了部分出口产品售价，但汇率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因汇率损失影响，一季度（人民币）销售价格比上年同期价格仍然减少，因价格降低影响同比销售收入减少302.38万元；

       3、本部由于一季度出口销售业务扩大，因销售量的变动影响同比增加销售收入1831.83万元。

       （三）销售收入的赊销情况分析

       2009年一季度应收帐款期末余额3768.7万元；与上期的3337万元相比，增加了431.7万元，应收账款增长了12.9%。其中：应收账款账龄在三年以上的有253.7万元，占7.66%，1-2年的应收账款3058.3万元，占赊销总额的92.34%。说明销售收入中应收账款赊销比重在加大，其中值得注意的是：

       ⑴各代表处赊销收入286.12万元，占发货累计的70.55%；超出可用资金限额644.44万元；

       ⑵代理商及办事处等赊销收入2011.35万元，其不良及风险赊销款872.53万元，占其赊销收入的43%。（不良应收款占28%，风险应收款占16%）

       三、成本费用分析

       （一）产品销售成本分析

       1.全部销售成本完成情况分析

       集团全部产品销售成本6701.09万元，较上年同期2438.07万元增长57%。其中：

       ⑴出口产品销售成本3877.22万元，占成本总额的57.9%，同比增加1603.44万元，增长71%，其成本增长率大大高于全部产品销售成本总体增长水平（14%＝71%-57%）；

       ⑵本部国内产品销售成本1830.05万元，占成本总额的27.3%，同比上年增加539.54万元，增长42%；说明国内产品销售成本增长率低于全部产品销售成本增长率（15%＝42%-57%）；

       ⑶AY分公司产品销售成本993.81万元，同比698.72万元，增加295.08万元，增长42.23%，占成本总额的14.8%；其销售成本占收入结构的96.89%，同比上年增长0.22%

       2、各销售区域产品销售成本对总成本的影响：

       ① 出口产品销售成本对总成本的影响66%。

       ②国内销售产品成本对总成本的影响22%。

       ② AY分公司销售产品成本对总成本的影响12%。

       一季度由于成本增长影响，出口产品销售毛利率同比下降2%，这是销售毛利率下降的主因。国内产品销售收入同比增长1%，成本并没有同比例增加。

       3、单位产品材料利用率同比下降对成本的影响

       ⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4万元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯兰色KQ不良产生145.5870标准张降级。

       ⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12万元。主要是XX不良、拉闸停电损失。

       ⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低约2个百分点，成本增加6.2万元。主要是XXXXXXXXXX试验调整。

       ⑷0.50FC比计划成本高4.5万元，因为2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468张BZB降级。

       （二）各项费用完成情况分析

       三项期间费用共计686.4万元，总费用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%； 其中销售费用、财务费用增加是费用总额增加的主要原因

       ⑴销售费用分析

       销售费用218.5万元，占费用总额的32%；与上年同比增加108.3万元。销售费用变动的原因：一是运费、工资和其他项有较大增长，分别比上年同期增长69.1万元、21.5万元、20.3万元，增长幅度分别为270.56%、110.75%、66.56%。由于公司销售业务量加大，其收入提成、运输费和包装材料等费用相应的增加，同时广告会务费、交际应酬费、差旅费等方面的开支也有一定的增加，但办公费比上年有所下降。

       ⑵管理费用分析

       管理费用239.3万元，占费用总额的35%；与上年同比增加8.3万元，增长4%。管理费用变动的原因是工资同比增加19.1万元，增长34.09%。水电费增加7.9万元，增长62.98%，其他项增加8.7万元，同比增长48.98%。办公费等同比减少的项目有：无形资产摊销费用比上年同期下降41%；差旅费、修理费两项均下降72%；办公费下降36%；税金下降27%；交际应酬费下降16%。其中无形资产摊销减少12.6万元是与上年摊销期限不一致形成的。

       ⑶财务费用分析

       一季度财务费用支出228.6万元，同比增加92万元，增长67.35%。其中：手续费支出同比增加3.1万元，增长40.79%；利息支出152.7万元，同比上年增加55.1万元，增长55%；汇兑损失65.2万元，同比31.4万元增加33.82万元，增长108%；其中利息支出和汇兑损失支出增加是财务费用总额同比增加的主要原因。

       四、现金流量表分析

       （一）现金流量表增减变动分析：

       1、经营活动产生的现金流量净额11.41万元，同比增加597.08万元，增长102%；

       2、投资活动产生的现金流量净额-304.1万元,同比上年-175.92万元，净支出增加128.1万元；

       3、筹资活动产生的现金流量净额-157.38万元，同比上年621.6万元现金净支出增加 778.98；

       4、现金及现金等价物净增加额-450.08万元，同比上年-853.24万元 净支出减少403.16万元，现金及现金等价物净增加额上升47%。

       经营活动产生的现金流量净额只有11.41万元，说明尚不足支付经营活动的存货支出，而投资活动未有回报，筹资活动现金流量是负数说明目前正处在偿付贷款时期。整个现金流量是负数说明公司的现金流量很不乐观。

       （二）现金流量数据分析

       1、经营活动现金净流量表明经营的现金收入不能抵补有关支出。

       2、现金购销比率92%，接近于商品销售成本率90%。这一比率表明生产销售运转正常，无积压库存。

       3、销售收入回笼率91%，表明销售产品的资金赊销比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%则预示应收账款赊销现金收回风　险偏大。

       五、有关财务指标分析

       （一） 获利能力分析

       长期资产报酬率2.1%，与上年同期比下降20.3%；总资产报酬率0.6%，降55.5%；毛利率10.3%；降17.4%；销售净利润率1.4%；降57.2%；成本费用利润率1.1%，降72%；说明销售收入成倍增长，但获利能力呈下降趋势。

       （二） 短期偿债能力分析

       流动比率143.9%，与上年同期比增长29.3%；速动比率105.2%，增长79.1%；表明本期因贷款额的增加，用于流动的资金同比增长很快，企业短期偿债能力很强；现金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明偿还短期债务的安全性较好，但同时说明资金结构不太合理，流动资金未能充分用于生产经营。

       （三）长期偿债能力分析：与上年同期比总资产负债率53%，增长7.4%，尚在安全范围内；产权比率31.1%，一般应在50%为好，该比率过低，说明财务结构不尽合理，未能有效地利用贷款资金；利息保障倍数192%，下降35.1%；表明因利润减少利息支出增加，长期偿债能力较上年同期在下降。

       六、存在问题及分析

       （一）产品销售成本的增长率与上年同比大于产品销售收入的增长率。具体表现在：成本增长率大于收入增长率；毛利及毛利率下降；集团公司一季度出口产品销售收入同比上年增长34.15%，而其成本增长37.61%；AY分公司收入增长5.9%，而成本增长12.1%；只有国内产品销售呈良好发展态势收入增长大于成本增长。

       （二）负债增加，获利能力降低，偿债风险加大。

       1、对外负债总额一年内增长26.6%，其中以其他应收款、应付账款形式占用的外部资金有明显上升。其应收账款严重高于应付账款1.9倍，全部应收款也高于全部应付款的1.4倍，表明　其对外融资（短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款）获得的资金完全被外部资金（应收账款、其他应收款）占用。

       2、赊销收入占全部收入的比重大，造成营运资金紧张，严重影响了现金净流量。3月末应收账款余额2297.4万元，其中：各代表处、发展部不良或风险应收账款为872.53万元，占其赊销收入总额的43%；代理商及办事处赊销收入占发货总数的70%。销售收回的现金流量少，不足以支付经营现金支出，加重了财务利息支出的负担。

       3、由于外汇比率等宏观经济环境的变化、市场供求关系的不确定性使得公司产品盈利空间在缩小，同时由于负债增大，偿债风险也在增加，目前偿债能力日趋下降，极易产生财务危机。

       七、意见和改进措施

       （一）成本费用利润率低是目前制约公司盈利能力的瓶颈。建议在扩大销售业务的同时狠抓产品成本节能降耗，分析产品原材料利用率增减变化原因，向管理、生产要利润。

       （二）应收账款赊销比重过大，为有效控制财务风险，建议在加紧应收款项的催收力度的同时，适度从紧控制赊销比例。对于出现不良或风险欠款的销售区域，应对赊销收入特别关注。

       （三） 谨防因汇率的波动、银行放贷政策等外部不利影响而产生的财务风险。应合理利用资金，时刻重视现金流量，降低财务风险

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